Фермері сумніваються, чи можуть вони відновити статус фермера, який сплачує єдиний податок. Позицію з цього приводу зайняв директор Національної податкової інформації.
У справі, розглянутій директором Національної податкової інформації в податковому тлумаченні від 29 травня 2025 року, позн. 0114-KDIP1-3.4012.228.2025.3.KF, платник податків подав заявку на видачу податкового тлумачення. Він хотів знати, чи може він відновити статус фермера, який сплачує єдиний податок. Крім того, він запитав, чи може він знову скористатися звільненням від податку на підставі ст. 43 сек. 1 п. 3 Закону про ПДВ. Відповідно до цього положення, звільняється від податку поставка сільськогосподарської продукції, що здійснюється, та надання послуг фермером, який сплачує єдиний податок.
Чи можна поновити статус фермера, який сплачує єдиний податок?
Платник податків отримував доходи зі спеціальних видів сільськогосподарського виробництва. Він займався розведенням птиці. Він розраховувався як фермер, який сплачує єдиний податок.
Доходи, отримані від продажу птиці, перевищили суму 2 000 000 євро. Таким чином, він повинен був вести бухгалтерський облік. У 2024 році він не отримав жодних доходів від діяльності. Однак у 2025 році він планує поновити діяльність і хоче продавати забиту птицю зі власної сільськогосподарської діяльності. Він має 1 824 000 голів птиці. Крім того, він повідомив, що від продажу птиці у 2025 році він отримає дохід, що перевищує 200 тис. злотих.
Платник податків хотів знати, чи може він у 2025 році оподатковувати доходи так само, як для фермерів, які сплачують єдиний податок, на підставі Закону про ПДВ. Крім того, він хотів знати, чи може він скористатися звільненням від ПДВ на підставі зазначеного вище ст. 43 сек. 1 п. 3 Закону про ПДВ. На його думку, в обох випадках він має на це право.
Позиція податкової служби щодо відновлення статусу фермера, який сплачує єдиний податок
Директор Національної податкової інформації визнав позицію платника податків неправильною. В обґрунтуванні тлумачення він зазначив, що у випадку фізичних осіб, які ведуть виключно сільськогосподарське, лісове або рибне господарство, платником податків є особа, яка подає реєстраційну заяву. Фермер, який сплачує єдиний податок, – це особа, яка займається поставкою товарів або наданням сільськогосподарських послуг. Він також може користуватися звільненням від ПДВ на підставі ст. 43 сек. 1 п. 3 Закону про ПДВ. Якщо ж він досягне доходу 2 000 000 євро за операційний рік, тоді він не може користуватися звільненням від податку ПДВ на підставі ст. 43 сек. 1 п. 3 Закону про ПДВ. У такому випадку він стає активним платником податків, який розраховує податок на загальних засадах.
Умови повернення до статусу фермера, який сплачує єдиний податок
Відповідно до ст. 43 сек. 1 п. 3 Закону про ПДВ, фермер, який сплачує єдиний податок, який відмовився від звільнення від податку, може після закінчення 3 років з дати відмови від звільнення знову скористатися цим звільненням. Йдеться конкретно про випадки, коли фермер, який сплачує єдиний податок, раніше відмовився від звільнення згідно зі ст. 43 сек. 1 п. 3 Закону про ПДВ. Це положення не стосується, однак, ситуацій, коли фермер, який сплачує єдиний податок, втратив право бути таким фермером і мусив зареєструватися як платник податку ПДВ. А з таким випадком ми маємо справу в даній справі. У 2023 році доходи платника податків від продажу птиці перевищили 2 000 000 євро. Отже, платник податків мусив вести бухгалтерські книги та зареєструватися як активний платник ПДВ. Це означає, що в даній справі платник податків не відмовлявся від статусу фермера, який сплачує єдиний податок, це не була воля платника податків. Як наслідок, він втратив статус фермера, який сплачує єдиний податок, і став активним платником ПДВ.
У результаті йому не належить повернення до статусу фермера, який сплачує єдиний податок, і скористання звільнення від ПДВ як фермер, який сплачує єдиний податок, на підставі ст. 43 сек. 1 п. 3 Закону про ПДВ.
